Tassazione Stock Option I Non Residenti

Se si riceve la possibilità di acquistare azioni a titolo di pagamento per i vostri servizi, si può avere un reddito quando si riceve l'opzione, quando si esercita l'opzione, o quando si smaltisce l'opzione o azioni ricevuto al momento esercitare l'opzione. Ci sono due tipi di stock option: opzioni assegnate con un dipendente piano di stock di acquisto o di un piano di incentivazione azionaria (ISO) sono stock option di legge. Le stock option concesse né sotto un dipendente piano di acquisto, né un piano di ISO sono stock option nonstatutory. Fare riferimento alla pubblicazione 525. reddito imponibile e non imponibile. per l'assistenza nel determinare se sei stato concesso un un nonstatutory stock option legale o. Collegio Stock Options Se il datore di lavoro concede una legge di stock option, in genere non comprende alcuni importo sul tuo reddito lordo quando si riceve o esercitare l'opzione. Tuttavia, si può essere soggetti ad imposta minima alternativa nel corso dell'anno si esercita una ISO. Per ulteriori informazioni, fare riferimento al modulo 6251 istruzioni. Hai reddito imponibile o perdita deducibili quando si vende il titolo è stato acquistato con l'esercizio dell'opzione. È generalmente trattano questo importo come plusvalenza o minusvalenza. Tuttavia, se non soddisfare le particolari esigenze del periodo detenzione, youll devono trattare proventi derivanti dalla cessione come reddito ordinario. Aggiungere questi importi, che sono trattati come i salari, alla base del magazzino nella determinazione della plusvalenza o minusvalenza sulla scorte disposizione. Fare riferimento alla pubblicazione 525 per i dettagli specifici sul tipo di stock option, così come le regole per quando il reddito viene segnalato e come reddito è segnalato ai fini delle imposte sul reddito. Incentive Stock Option - Dopo che esercitano una ISO, si dovrebbe ricevere dal datore di lavoro un modulo 3921 (PDF), Esercizio di un incentivo di Stock Option Ai sensi dell'articolo 422 (b). Questa forma riporterà le date importanti e valori necessari per determinare la giusta quantità di capitale e reddito ordinario (se del caso) da segnalare al vostro ritorno. Impiegato Stock Purchase Plan - Dopo il primo trasferimento o vendita di azioni acquisite esercitando un'opzione concessi nell'ambito di un piano di acquisto dei dipendenti, si dovrebbe ricevere dal datore di lavoro un modulo 3922 (PDF), trasferimento di azioni acquisite attraverso un Piano Employee Stock Purchase sotto Sezione 423 (c). Questa forma riporterà le date importanti e valori necessari per determinare la giusta quantità di capitale e reddito ordinario da segnalare al vostro ritorno. Stock Options Nonstatutory Se il datore di lavoro concede una nonstatutory di stock option, l'importo del reddito da includere e il tempo per includere dipende dal fatto che il valore di mercato dell'opzione può essere determinato facilmente. Facilmente determinata Fair Market Value - Se l'opzione è attivamente negoziato su un mercato consolidato, si può facilmente determinare il valore equo di mercato dell'opzione. Fare riferimento alla pubblicazione 525 per le altre circostanze in cui si può facilmente determinare il valore equo di mercato di un'opzione e le regole per stabilire quando è necessario segnalare reddito per un'opzione con un valore facilmente determinabile equo di mercato. Non facilmente determinato valore equo di mercato - La maggior parte delle opzioni nonstatutory non hanno un valore facilmente determinabile equo di mercato. Per le opzioni nonstatutory senza un valore facilmente determinabile equo di mercato, non c'è nessun evento imponibile quando l'opzione viene concesso, ma è necessario includere nel reddito il valore di mercato delle azioni ricevute in esercizio, meno l'importo pagato, quando si esercita l'opzione. Hai reddito imponibile o perdita deducibili quando si vende lo stock si è ricevuto con l'esercizio dell'opzione. È generalmente trattano questo importo come plusvalenza o minusvalenza. Per specifici requisiti di informazione e di comunicazione, fare riferimento alla pubblicazione 525. Pagina Ultima recensione o aggiornamento: 17 febbraio 2017The tassazione delle stock options La guida pianificazione fiscale 2016-2017 La tassazione delle stock option come una strategia di incentivazione, si può fornire i dipendenti con la diritto di acquistare azioni nella vostra azienda ad un prezzo fisso per un periodo limitato. Normalmente, le Azioni saranno vale più del prezzo di acquisto al momento il dipendente esercita l'opzione. Ad esempio, si fornisce uno dei tuoi dipendenti chiave con la possibilità di acquistare 1.000 azioni della società a 5 ciascuno. Questo è il valore stimato equo di mercato (FMV) per azione al momento l'opzione è concesso. Quando il prezzo delle azioni sale a 10, il vostro dipendente esercita la sua opzione di acquistare le azioni per 5.000. Dal momento che il loro valore corrente è di 10.000, ha un utile di 5.000. Come è il beneficio tassato Le conseguenze imposte sul reddito di esercizio dell'opzione dipendono dal fatto che la società che concede l'opzione è una società privata canadese controllata (CCPC), il periodo di tempo che il lavoratore detiene le azioni prima di riuscire a venderli e se le offerte dei dipendenti a lungo degli armamenti con la società. Se la società è un CCPC, ci non sarà alcun Conseguenze fiscali fino a quando il dipendente dispone delle azioni, a condizione che il lavoratore non è legato agli azionisti di controllo della società. In generale, la differenza tra la FMV delle azioni al momento in cui l'opzione è stata esercitata e il prezzo dell'opzione (cioè 5 per azione nel nostro esempio) saranno tassati come reddito da lavoro dipendente nel corso dell'anno le azioni sono vendute. Il dipendente può pretendere una deduzione dal reddito imponibile pari alla metà di questa somma, se vengono soddisfatte determinate condizioni. La metà della differenza tra il prezzo di vendita finale e la FMV delle azioni alla data di opzione è stata esercitata verrà segnalato come plusvalenza imponibile o perdita di capitale ammissibile. Esempio: Nel 2013, la vostra azienda, un CCPC, ha offerto molti dei suoi dipendenti senior la possibilità di acquistare 1.000 azioni della società per 10 ciascuno. Nel 2015, la sua stima che il valore del titolo è raddoppiato. Molti dei dipendenti decidono di esercitare le opzioni. Entro il 2016, il valore del titolo è raddoppiato di nuovo a 40 dollari per azione, e alcuni dei dipendenti decidere di vendere le loro azioni. Dal momento che la società è stata una CCPC al momento l'opzione è stata concessa, non c'è nessun beneficio imponibile fino a quando le azioni sono vendute nel 2016. La sua presume che le condizioni per la detrazione 50 sono soddisfatti. Il beneficio è calcolato come segue: Che cosa succede se lo stock si declina in valore Nell'esempio numerico sopra, il valore del titolo è aumentato tra il momento in cui l'azione è stata acquisita e il tempo è stato venduto. Ma che cosa accadrebbe se il valore delle azioni è sceso a 10, al momento della vendita nel 2016 In questo caso, il dipendente avrebbe riferito un'inclusione utile netto di 5.000 e una perdita di 10.000 di capitale (5.000 ammissibile perdita in conto capitale). Purtroppo, mentre l'inclusione di reddito è concessa lo stesso trattamento fiscale come plusvalenza, si mangia in realtà una plusvalenza. La sua tassati come reddito da lavoro dipendente. Come risultato, la perdita di capitale realizzato nel 2016 non può essere utilizzato per compensare l'inclusione guadagno conseguente beneficio passivo. Chiunque in situazione finanziaria difficile a causa di queste regole devono contattare l'ufficio locale CRA e servizi fiscali per determinare se le modalità di pagamento speciali possono essere fatte. società pubblica stock option Le regole sono diverse in cui la società che concede l'opzione è una società pubblica. La regola generale è che il dipendente deve segnalare un beneficio dell'occupazione imponibili nell'anno di esercizio dell'opzione. Questo beneficio è pari all'importo di cui il FMV delle azioni (al momento l'opzione viene esercitata) supera il prezzo dell'opzione pagato per le azioni. Quando sono soddisfatte determinate condizioni, è consentita una detrazione pari alla metà del beneficio imponibile. Per le opzioni esercitate prima 16:00 EST il 4 marzo del 2010, i dipendenti possono beneficiare delle aziende pubbliche potrebbero decidere di rinviare la tassazione sul beneficio dell'occupazione imponibile risultante (soggetto a un limite di maturazione annuale di 100.000). Tuttavia, le opzioni società pubbliche esercitate dopo 16:00 EST il 4 marzo, 2010 non sono più ammissibili per il differimento. Alcuni dipendenti che hanno approfittato delle elezioni differimento d'imposta hanno sperimentato difficoltà finanziarie a seguito di una diminuzione del valore dei titoli opzionati al punto che il valore dei titoli era inferiore al fondo imposte differite sul beneficio di stock option sottostante. Una speciale elezione era disponibile in modo che l'onere fiscale sul beneficio di stock option differita non supererebbe i proventi di disposizione per i titoli opzionato (due terzi di tali proventi per i residenti del Quebec), a condizione che i titoli sono stati disposti dopo il 2010 e prima 2015, e che l'elezione è stata presentata dalla data di scadenza della vostra dichiarazione dei redditi per l'anno della disposizione. 2016-2017 Grant Thornton LLP. Un membro canadese di Grant Thornton International LtdState tassazione dei compensi differiti e Proventi da Stock Options: Problemi per i datori di lavoro e dei destinatari non residenti Una recente modifica della legge del Minnesota potrebbe sottoporre ex residenti del Minnesota che ricevono una compensazione o risconti passivi da stock option a partire imposta sul reddito Minnesota in 2008. Una sintesi di questo cambiamento nella legge è stata esposta nell'articolo Stato Fonte tassazione della compensazione differita: datori di lavoro dovrebbero monitorare i cambiamenti. In questo articolo si espande su quella materiale precedente esplorando i modi in cui l'importo del reddito soggetto ad imposta in base alla nuova legge può essere determinato. Minnesota non residenti che ricevono alcuni tipi di retribuzione differita (come la compensazione differita pagato in una somma forfettaria o in rate a breve termine) o il reddito da stock option non qualificati in relazione al loro impiego nel Minnesota potrebbero essere soggetti a tassa statale su quelli pagamenti. Questo cambiamento di legge è efficace per i pagamenti effettuati dal 1 ° gennaio o dopo il 2008. Di conseguenza, ex residenti del Minnesota che in precedenza erano protetti da imposta Minnesota possono essere tenuti a presentare Minnesota dichiarazioni dei redditi personali per il 2008 e gli anni successivi. Anche se questa nuova normativa richiede chiaramente interessate non residenti a pagare l'imposta sul reddito su Minnesota certo reddito salariale passivi, non esplicitamente tratta come si determina l'importo di tale reddito soggetto ad imposta Minnesota. La legislazione vigente prevede solo che il reddito è assegnato allo stato se, e nella misura in cui, il lavoro del dipendente viene eseguita all'interno di esso. Questo standard è applicato facilmente in cui il destinatario reddito servizi eseguita solo in Minnesota. Tuttavia, molti destinatari di reddito avranno effettuato servizi per i loro datori di lavoro in un certo numero di giurisdizioni. In questi casi, la legge attuale non può affrontare adeguatamente come trattare questo reddito. Il Dipartimento del Minnesota delle Entrate ha indicato che sarà ristampa Entrate Avviso 96-21 di fornire una guida su questo tema. Il presente avviso entrate, prima della sua abrogazione nel 2001, si è rivolto in particolare l'assegnazione di reddito che è stata rilevata rispetto al datore di lavoro fornito magazzino optionsboth non qualificato e qualificato. Entrate Avviso 96-21 prevede che il reddito di fonte Minnesota riconosciuto l'esercizio di un'opzione non qualificato è determinata osservando il rapporto tra i giorni che l'ex residente lavorato in Minnesota durante il periodo di contratto di lavoro in cui l'opzione è stata concessa al totale giorni hanno lavorato in base al contratto. Per quanto riguarda le opzioni di incentivazione azionaria, la stessa regola viene applicata al minore del guadagno riconosciuto dalla cessione delle azioni o l'importo che sarebbe stato rilevato a seguito dell'esercizio dell'opzione. 1 Anche se questo avviso non ha affrontato altri accordi di indennizzo differita, il personale presso il Dipartimento delle Entrate hanno indicato lo stesso metodo sarà applicato per questi accordi. La posizione assunta dal Dipartimento Entrate in entrate Avviso 96-21 non può riflettere un adeguato metodo di assegnazione in ogni situazione. Ad esempio, la compensazione differita non può essere facilmente attribuibili ad un determinato periodo di contratto o può essere correttamente attribuibile al solo alcuni servizi forniti in un periodo contrattuale. Questo approccio può essere particolarmente poco adatto per talune modalità di prestazioni a pagamento, limitato azionari programmi di sovvenzioni e accordi analoghi in cui la compensazione non può essere considerata guadagnata o investito fino a quando si verificano determinati contingenze. Questo solleva la questione se lo status di residenza alla data di quegli eventi è più significativo rispetto alla percentuale di tempo ha lavorato in Minnesota durante un certo periodo del contratto. Problemi possono sorgere anche in relazione alla durata del periodo contrattuale e la percentuale di tempo lavorato in Minnesota in base al contratto. Alla luce di queste incertezze, il metodo delle entrate Dipartimenti potrebbe sovrastimare o sottovalutare la quota del Minnesota della compensazione differita imponibili, e può essere ragionevole per i contribuenti di utilizzare un metodo diverso sulle loro dichiarazioni. I non residenti possono avere di presentare le dichiarazioni fiscali Minnesota stimate per il 2008 rispetto al loro reddito fonte Minnesota da compensi differiti e specificate le stock option. I datori di lavoro dovranno cominciare alla fonte sui detti redditi rispetto al reddito pagato dopo il 1 ° aprile 2008. Mentre il Dipartimento delle Entrate ha indicato la possibilità di sostenere una legislazione che potrebbe ritardare l'obbligo dei datori di lavoro di trattenere fino al 1 ° gennaio 2009, non vi è alcuna certezza che tali sarà approvato una legge. Così, sia i datori di lavoro e dipendenti possono avere bisogno di segnalare questi pagamenti nel corso del 2008. Ogni volta che inizia alla fonte, sarà generalmente considerata come fonte salario supplementare ai sensi del diritto Minnesota. Pertanto, il tasso di ritenuta alla fonte sui questi pagamenti saranno di norma 6,25 per cento e sarà in aggiunta a qualsiasi preventiva federale che è richiesto. Per ulteriori informazioni Per informazioni circa l'impatto di questa regola imposta Minnesota sul reddito delle persone fisiche returnsor il suo impatto sul vostro contatto compensazione differita arrangementsplease qualsiasi avvocato nel nostro fiscale o la previdenza gruppi. 1 Secondo la legge attuale Minnesota, il reddito che viene classificato come salari è l'unico reddito di un non residente, che è oggetto di allocazione allo Stato. Pertanto, il reddito riconosciuto da un non residente rispetto ad un ISO non dovrebbe essere soggetto ad imposta Minnesota a meno che il reddito è riconosciuto su una disposizione interdittiva. Servizi IndustriesNonresidents diritto tributario Massachusetts distingue tra residenti e non residenti. I residenti sono generalmente tassati su tutto il loro reddito, a meno che non residenti altrimenti escludibili sono tassati solo sui loro redditi derivanti da fonti all'interno del Massachusetts. I non residenti sono tassati sul loro reddito Massachusetts lordo (derivato da fonti all'interno Massachusetts), se tale valore è superiore o 8.000 o l'esenzione personale proporzionale alla quale possono avere diritto, a seconda di quale è inferiore. 1 ° - Massachusetts reddito source che è escluso Massachusetts reddito lordo esclude taluni redditi derivanti da fonti all'interno del Massachusetts: relative non commerciali interessi, dividendi e utili derivanti dalla vendita o lo scambio di beni immateriali, e reddito da pensione qualificato. 2 ° - Massachusetts fonte di reddito che è incluso: Massachusetts reddito lordo comprende elementi di reddito derivante da fonti all'interno del Massachusetts. Questo include il reddito: derivato da o effettivamente collegato con qualsiasi commercio di business, tra cui qualsiasi lavoro svolta dal contribuente nel Massachusetts, se il non residente è attivamente impegnato in attività professionali o di lavoro in Massachusetts per l'anno in cui il reddito viene ricevuto da qualsiasi transazione lotteria o scommesse in Massachusetts dalla proprietà di alcun interesse per reale o alla proprietà privata situata nel Massachusetts from160 brevetti, diritti d'autore e di altri beni immateriali simili connessi al Massachusetts e di tutti gli altri tipi che rientrano nella definizione di reddito fonte Massachusetts. il non residente, direttamente o tramite agenti o dipendenti, mantiene o opera o azioni di mantenimento o che operano una scrivania, una stanza, un ufficio, un negozio, un negozio, un magazzino, una fabbrica, o in qualsiasi altro luogo in Massachusetts, dove gli affari aziendali sono sistematicamente e regolarmente condotto o non residenti, direttamente o tramite agenti o dipendenti, è presente per le imprese in Massachusetts sia come un dipendente, unico proprietario, o di altro individuo autonomo. Un non residente in genere non è impegnato in un'attività commerciale o industriale, compresa qualsiasi occupazione svolta in Massachusetts se la presenza non residenti per le imprese nel Massachusetts è casuale, isolata e irrilevante. Una presenza non residenti per le imprese nel Massachusetts è di norma considerata casuale, isolato e irrilevante se soddisfa i requisiti della prova Ancillary Activity (AAT) ed esempi. 160160 Quando non residenti guadagnano o traggono reddito da fonti sia all'interno Massachusetts e altrove, e nessuna determinazione precisa può essere fatta della quantità di reddito di fonte Massachusetts, una ripartizione del reddito deve essere fatto per determinare tale importo considerato Massachusetts reddito lordo. 4 ° - Distribuzione di utili: Metodi di ripartizione: I tre metodi di ripartizione più comuni utilizzati per la determinazione del reddito fonte Massachusetts sono i seguenti: il reddito lordo viene moltiplicato per un: i dipendenti compensati su base oraria, giornaliera, settimanale o mensile: frazione, il numeratore di cui è il numero di giorni trascorsi a lavorare in Massachusetts e il cui denominatore è il totale dei giorni di lavoro dipendenti compensati su base chilometraggio: frazione, il cui numeratore è il chilometraggio totale percorsa in Massachusetts e il denominatore che è il totale dei dipendenti chilometraggio su cui il datore di lavoro calcola totale salari Commessi: frazione, il cui numeratore è la quantità di vendite effettuate all'interno del Massachusetts e il denominatore che è la quantità di vendite fatto everywhere.160 5 - Requisiti di archiviazione: 160160 I non residenti sono tenuti a depositare reddito dichiarazioni dei redditi con il Massachusetts se il loro reddito lordo Massachusetts (derivato da fonti all'interno Massachusetts) supera o 8.000 o l'esenzione personale proporzionale a cui hanno diritto, a seconda di quale è inferiore. il file non residenti modulo 1-NRPY, Massachusetts non residenti o Part-Year residente dichiarazione dei redditi. Regola generale - Massachusetts reddito lordo esclude taluni redditi derivanti da fonti all'interno del Massachusetts: relative non commerciali interessi, dividendi e utili derivanti dalla vendita o lo scambio di alcuni beni immateriali, e reddito da pensione qualificato, come definito in 830 CMR 62.5A.1 ( 4) (e). In particolare, Massachusetts esclude reddito di fonte: compenso pagato dagli Stati Uniti d'America per il proprio personale militare in uniforme per i servizi resi in servizio attivo, compresi i membri del Esercito, Marina, Aeronautica, Guardia Costiera e marines che sono assegnati a una base aerea militare , la stazione navale, o qualsiasi struttura, pubblica o privata, in Massachusetts, a cui devono riferire agli ordini di servizio Proventi da alcuni beni immateriali, ad esempio, rendite, interessi, dividendi e utili derivanti dalla vendita o lo scambio di beni immateriali. quando non relative a Massachusetts occupazione, di lavoro o la vendita o lo scambio di Massachusetts reale o alla proprietà privata, o quando tale reddito è il reddito pensionistico qualificato, come definito in 830 CMR 62.5A.1 (4) (e) del Massachusetts reddito ricevuto da fonte un non residente che è un cittadino di un paese straniero. cui il reddito è escluso dal reddito lordo federale in virtù di un trattato fiscale o convenzione per cui gli Stati Uniti è un partito. Massachusetts reddito di fonte che non viene escluso dal reddito lordo federale dal trattato o convenzione e che è incluso nel reddito lordo federale è soggetto a Massachusetts sul reddito reddito da pensione da qualsiasi rendita, pensione, di dotazione o pensionamento fondo contributivo del governo degli Stati Uniti o la Commnwealth. per cui il lavoratore ha contribuito reddito da pensione qualificato, il che significa che qualsiasi distribuzione ricevuta dal contribuente sotto: un trust qualificata ai sensi IRC 401 (a) esentare dalla tassazione sotto I. R.C. 501 (a) previdenza professionale semplificate sotto I. R.C. 408 (k) piani di rendita sotto I. R.C. 403 (a) e di rendita contratti in fase di I. R.C. 403 (b) piani di pensionamento individuali sotto I. R.C. 7701 (a) (37) idonei piani di compensi differiti di governi statali e locali e le organizzazioni esenti fiscali come definito da I. R.C. 457 piani del governo sotto I. R.C. 414 (d) i trust descritti in I. R.C. 501 (c) (18) qualsiasi piano, programma o disposizione di cui al I. R.C. 3121 (v) (2) (C) se i pagamenti vengono effettuati almeno una volta all'anno e si sviluppa su l'aspettativa di vita attuariale dei beneficiari, o se i pagamenti sono distribuite su almeno un periodo di dieci anni. piani governativi a carattere non contributivo e le pensioni militari di non residenti. Regola generale - Massachusetts reddito lordo comprende elementi di reddito derivante da fonti all'interno del Massachusetts. In particolare, questo include reddito: 160 derivato da o ricolleghi effettivamente ad attività commerciali o industriali, inclusa qualsiasi lavoro svolta dal contribuente in Massachusetts, a prescindere l'anno in cui tale reddito è effettivamente ricevuto dal contribuente e, indipendentemente dalla residenza dei contribuenti o domicilio nell'esercizio in cui viene ricevuto da qualsiasi transazione lotteria o scommesse in Massachusetts dalla proprietà di alcun interesse per reale o alla proprietà privata situata nel Massachusetts from160 brevetti, diritti d'autore e di altri beni immateriali simili connessi al Massachusetts e tutti gli altri tipi che rientrano nella definizione di Massachusetts fonte di reddito. Un non residente in genere non è impegnato in un'attività commerciale o industriale, compresa qualsiasi lavoro svolta dal contribuente in Massachusetts se la presenza non residenti per le imprese nel Massachusetts è casuale, isolata e irrilevante. Vedere Ausiliarie test di attività (AAT). In particolare, il reddito di fonte Massachusetts include: i proventi derivanti da o ricolleghi effettivamente ad una attività commerciale o industriale, compresa qualsiasi lavoro svolta dal contribuente nel Massachusetts, se il non residente è attivamente impegnato in un commercio o professionale o impiego in Massachusetts nel corso dell'anno in cui si riceve il reddito: compensazione per i servizi personali effettuato in Massachusetts, a prescindere da dove pagato. le compensazioni di servizio Personal include ma non si limita a salari, stipendi, consigli, fx, commissioni, tasse e altri compensi che si riferiscono ad attività svolte in Massachusetts, indipendentemente da dove viene pagato il compenso. Nel caso di compensazione per i servizi alla persona, un non residente deve segnalare tutti i redditi fonte Massachusetts, anche se l'intero importo non viene ricevuto. Ad esempio, trattenute dal datore di lavoro per le imposte federali sul reddito, contributi FICA, piani di assicurazione medica, o altre detrazioni alla fonte simili devono essere inclusi nel Massachusetts reddito di fonte patto di non concorrenza pagamenti. Alleanze spesso prevedono pagamenti per un certo numero di anni. I pagamenti successivi sono fonte di reddito Massachusetts se il patto originale era basato sul contribuenti attività di Massachusetts. Vedere DD 03-12, la direttiva 5 retribuzione differita. Questo non include reddito da pensione qualificata ai sensi del 830 CMR 62.5A.1 (5) (e), né prevede alcun reddito da piani di pensionamento che sono esenti da tassazione dello Stato secondo la legge federale sulla disabilità reddito distributiva quota del reddito da una società di persone o S società. Le distribuzioni basate su un interesse di proprietà in una entità operanti nel Massachusetts, sia sotto forma di dividendi o di qualsiasi altra categoria di reddito non qualificati Pension Benefits che sono autorizzati gli stati ad imposta ai sensi del diritto federale. Vedere DD 03-12, la direttiva 1.b.1 Vendita di un'azienda o di interesse in un business Severance e accumulato congedo per malattia. Vedere DD 03-12, 1.a. direttiva Stock Options (non qualificato) assegnate o esercitate in connessione con l'occupazione, o con il comportamento di un commerciale o industriale in Massachusetts. Vedere DD 03-12, la direttiva 4 Stock proprietà come parte della compensazione per i servizi personali. Se un contribuente è concesso un interesse di proprietà in una attività commerciale o industriale, come parte del risarcimento contribuenti attribuibile al periodo il contribuente è impiegato o condurre l'attività commerciale o industriale in Massachusetts. Vedere DD 03-12, la direttiva 3 imponibile indennità di disoccupazione. Un non residente la cui indennità di disoccupazione è derivato dal lavoro sia in Massachusetts e altrove è soggetta al reddito fiscale Massachusetts su una percentuale del risarcimento imponibile ricevuto pari all'importo pagato in Massachusetts o a carico del Massachusetts con il sistema interstatale diviso per l'importo pagato in Massachusetts e altrove. I proventi da qualsiasi lotteria o operazioni di scommessa in Massachusetts reddito da proprietà di qualunque interesse reale o alla proprietà privata situata nel Massachusetts. Questo include ma non si limita agli affitti derivati ​​da e gli utili e gli interessi derivanti dalla vendita o lo scambio di: beni immobili situati in Massachusetts proprietà privata con un situs in Massachusetts alcun interesse in un Massachusetts cooperativa società immobiliare alcun interesse in un time-sharing del Massachusetts o simili preparativi. Esempio . Un residente del Vermont possiede beni immobili situati in Massachusetts che viene venduto per un profit.160 qualsiasi guadagno derivante dalla vendita di beni immobili sarebbe incluso nel Massachusetts reddito lordo a questo residente del Vermont. I proventi da brevetti, copyright e altri simili intangibles 160This include royalties attive dalla licenza di un brevetto o copyright, e il reddito dalla licenza di un disegno, un'idea o di altre attività immateriali simile ad una persona per l'uso o la produzione in Massachusetts che comprende anche i redditi da la vendita o lo scambio di un brevetto, diritto d'autore, design, idea o altro immateriale simile da un non residente è fonte di reddito Massachusetts se derivate o ricolleghi effettivamente ad una attività commerciale o industriale, compresa l'occupazione svolta in Massachusetts altri redditi. Tutti gli altri tipi di reddito che rientrano nella definizione di reddito fonte Massachusetts. Quando un non residente guadagna o ritrae redditi da fonti sia all'interno del Massachusetts e altrove. solo quella parte del reddito da lavoro o derivato all'interno del Massachusetts è tassato. Per determinare il reddito imponibile in Massachusetts vedere Distribuzione di utili. In generale, le stesse deduzioni ed esenzioni consentite ai residenti sono a disposizione di non residenti per determinare il reddito imponibile. Questi elementi sono consentiti, tuttavia, solo nella misura in cui le deduzioni e le esenzioni riguardano, o sono di spettanza, il reddito fonte Massachusetts. Per le regole specifiche che disciplinano l'assegnazione di tali deduzioni ed esenzioni, non residenti usufruire della detrazione non residenti e Rapporto di esenzione in Massachusetts modulo 1-NRPY, Linea 14g .160 la non residenti, direttamente o tramite agenti o dipendenti, mantiene o detiene o azioni di mantenere o di esercizio una scrivania, una stanza, un ufficio, un negozio, un negozio, un magazzino, una fabbrica, o in qualsiasi altro luogo nel Massachusetts, dove vengono sistematicamente e regolarmente condotti gli affari commerciali o non residenti, direttamente o tramite agenti o dipendenti, è presente per affari in Massachusetts sia come un dipendente, unico proprietario, o di altro individuo autonomo. Un non residente in genere non è impegnato in un'attività commerciale o industriale, compresa qualsiasi occupazione svolta in Massachusetts se la presenza non residenti per le imprese nel Massachusetts è casuale, isolata e irrilevante. Una presenza non residenti per le imprese nel Massachusetts è di norma considerata casuale, isolato e irrilevante se soddisfa i requisiti della prova Ancillary Attività 160 Ausiliarie prova di attività (AAT) (AAT.): Una presenza non residenti per le imprese in Massachusetts è accessoria a hisher primaria mansioni aziendali o occupazionali eseguite in una base di operazioni al di fuori del Massachusetts se il non residenti presenza occasionale in Massachusetts per la segnalazione di gestione o di pianificazione, formazione, partecipazione a conferenze o convegni e altre attività simili è secondario ai suoi doveri primari out-of-stato. Nota: quando un non residente è presente per le imprese sia in Massachusetts e altrove nello stesso giorno, quel giorno sarà trattato come un giorno intero di presenza per le imprese nel Massachusetts. Esempio 1: Il presidente di una grande società Texas vola a Boston per incontrare un potenziale cliente, trascorre due giorni a Boston incontro con il cliente e poi vola di nuovo in Texas. Il presidente era mai stato in Massachusetts per affari, né è previsto il loro rientro. La sua attività è secondaria ai suoi doveri di lavoro primaria out-of-stato. Questo non residente non è considerato per essere portare avanti l'occupazione in Massachusetts. Esempio 2: Un ex politico, un residente della California, ora si guadagna da vivere parlando a diverse funzioni in tutto il paese. Passa un giorno nel Massachusetts un discorso a un convegno in Massachusetts e si guadagna 10.000. Questo non residente si considera l'esercizio dell'attività in Massachusetts perché la tassa è guadagnato come diretta conseguenza delle attività Massachusetts. Esempio 3: Un dentista impiegato da un'impresa di manutenzione di salute nel Maine viene in Massachusetts per un corso di formazione di sei settimane pagate in odontoiatria. La sua presenza per le imprese in Massachusetts è accessoria ai suoi compiti di occupazione primaria altrove ed è quindi casuale, isolata e irrilevante. Non si considera che trasportano sull'occupazione nel Massachusetts. Esempio 4: Un avvocato di New York, che opera come libero professionista in primo luogo a New York City, è mantenuto da un'azienda del Massachusetts in relazione ad una causa pendente in un tribunale del Massachusetts. Tutto della preparazione processo avviene a New York, ma l'avvocato appare in tribunale nel Massachusetts ogni giorno per 4 settimane. Questo non residente si considera l'esercizio dell'attività in Massachusetts e le funzioni svolte in Massachusetts non sono accessori alla loro doveri primari. Esempio 5: Il direttore regionale di un produttore di scarpe del New England ha un ufficio nella sede companys nel Maine. L'azienda mantiene quattro outlet di vendita al dettaglio in Massachusetts, e il manager trascorre una settimana al mese assistenza nella gestione di ciascuna delle quattro negozi al dettaglio Massachusetts. Il gestore non è l'espletamento dei servizi, che sono accessorie alle sue funzioni di lavoro primario, quindi la sua presenza per le imprese non è casuale, isolata e irrilevante. Questo non residente si considera che trasportano sull'occupazione nel Massachusetts. Esempio 6: Il direttore delle vendite costa occidentale di una società del Massachusetts è basata in California ed esegue tutte le sue funzioni di direttore delle vendite presso l'ufficio di Los Angeles in California. Il direttore delle vendite vola a Boston, almeno una volta all'anno per due settimane simposio di vendita e quando necessario per le sessioni di formazione tecnica. Questo è l'unico contatto con il manager ha Massachusetts. Poiché questi servizi sono meramente accessorie alla sua occupazione primaria svolta in California, questo non residenti presenza per le imprese è casuale, isolata e irrilevante. Non si considera che trasportano sull'occupazione nel Massachusetts. Esempio 7: Un ingegnere non residente lavora nell'ufficio Illinois di una società con sede nel Massachusetts. Il non residente viene inviato al quartier generale del Massachusetts da gennaio a giugno di rivedere lo sviluppo e il funzionamento del companys ultimo computer. L'ingegnere riceve il suo stipendio regolare durante i sei mesi in Massachusetts. Questo non residente si considera portare avanti l'occupazione in Massachusetts perché la sua presenza nel Massachusetts, non è accessoria ai suoi doveri di lavoro primarie in Illinois. Esempio 8. Un non residente vende vari articoli da regalo da un piccolo negozio nel New Hampshire. Per quattro settimane durante la stagione dello shopping natalizio, il non residente gestisce anche un carretto a Boston vendere gli articoli da regalo. Dal momento che lei gestisce una sede di attività in Massachusetts. questo non residente si considera l'esercizio dell'attività in Massachusetts. Ripartizione delle regole sul reddito Distribuzione di utili al Massachusetts: quando non residenti guadagnano o traggono reddito da fonti sia all'interno del Massachusetts e altrove e non esatta determinazione può essere fatto di quantità di reddito di fonte Massachusetts, una ripartizione del reddito deve essere fatto per determinare tale importo ponderato Massachusetts reddito lordo. Le seguenti disposizioni di ripartizione previste le regole per la determinazione di un reddito di fonte non residenti Massachusetts. Qualsiasi non residente può inviare una base alternativa di riparto e spiegare che basi per il ritorno. Tuttavia, la base sarebbe soggetta a revisione e modifica da parte DOR. Metodi di ripartizione: I tre metodi di ripartizione più comuni utilizzati per la determinazione del reddito fonte Massachusetts sono i seguenti: il reddito lordo viene moltiplicato per un: i dipendenti compensati su base oraria, giornaliera, settimanale o mensile: f raction, il numeratore che è il numero di giorni trascorsi a lavorare in Massachusetts e il denominatore dei quali è il giorni lavorativi totali. giorni lavorativi totali non comprendono fine settimana, feste, giorni di malattia, vacanze e ferie pagate o non pagato. I dipendenti remunerata mediante un sistema Chilometraggio: frazione, il numeratore dei quali è il chilometraggio totale percorsa in Massachusetts e il cui denominatore è il chilometraggio totale dipendenti su cui il datore di lavoro calcola salario totale. Venditore: frazione, il cui numeratore è la quantità di vendite effettuate all'interno del Massachusetts e il denominatore, che è la quantità di vendite effettuate in tutto il mondo. Esempio: Un revisore che vive nel Maine riceve uno stipendio annuo di 85.000 dal suo datore di lavoro, una ditta di contabilità di Boston. Lavora 240 giorni: 160 giorni in incarichi di revisione nel Maine e 80 giorni a Boston. Il suo reddito lordo Massachusetts sarebbe calcolato come segue: 160 85000 x 80240 28,333160 non residenti autonomi che esercitano un'attività commerciale o Business in Massachusetts e altrove: Se i libri del non residente autonomi mostrano chiaramente l'ammontare del reddito fonte Massachusetts, il ritorno deve riflettere il reddito lordo del commerciale o industriale, laddove deriva, l'importo ripartita in Massachusetts e il criterio utilizzato. Altrimenti, il non residente autonomi deve utilizzare uno dei tre metodi di ripartizione sopra elencati. Animatori non residenti: La fonte di reddito del Massachusetts di un entertainer non residente è in genere l'intero importo ricevuto per una prestazione o di un impegno svolto in Massachusetts. Un intrattenitore non residente che non viene pagato specificamente per una performance in Massachusetts può ripartire moltiplicando il compenso complessivo annuo per una frazione, il cui numeratore è il numero di spettacoli in Massachusetts e il cui denominatore è il numero totale di prestazioni che l'artista era obbligato a svolgere sotto contratto. Entertainer, un singolo dipendente, socio o unico proprietario che riceve un compenso per eseguire, intrattenere, divertire, o informare (come, ad esempio, un docente) ad uno o più discreto events.160 Esempio 1: Un intrattenitore non residente svolge per tre serate Symphony Hall di Boston e si guadagna 100.000. L'intero 100.000 è redditi soggetti all'imposta sul reddito Massachusetts. Esempio 2: un ballerino professionista non residente guadagna uno stipendio annuo di 50.000. Balla in tutte le quaranta dei suoi companys danza annuali, di cui venti hanno avuto luogo nel Massachusetts. Il reddito soggetto ad imposta in Massachusetts è 25.000, calcolato moltiplicando 50.000 entro il 2040. non residenti team di professionisti atleti non residenti atleti del team professionisti che svolgono servizi in Massachusetts deve ripartire reddito. Le regole generali sono le seguenti: Duty Giorno Metodo Ripartizione: La tassazione dei non residenti atleti team di professionisti è disciplinato dal regolamento 830 CMR 62.5A.2 che si basa su un metodo di turno giorno riparto. giorni Duty comprendono tutti giorni dal giorno precampionato iniziale, attraverso l'ultimo giorno di gara, ad esempio, giorni di gioco, giorni di prove, i giorni di riunione di squadra e roulotte promozionali e campi di addestramento. reddito fonte Massachusetts è determinato moltiplicando le persone compensazione totale per l'esecuzione di tali servizi personali da una frazione, il cui numeratore è il numero di giorni di servizio in Massachusetts e il cui denominatore è il numero totale di giorni duty ovunque. compensazione totale per i servizi di un non residente atleta team di professionisti comprende salari, stipendi, premi di risultato, e pagare per campionato, playoff o ciotola giochi o per la selezione a tutte le stelle gioco. Tuttavia, il fx di firma originale ricevuto da un atleta non residente è escluso dal compenso totale se tutte le seguenti condizioni sono soddisfatte: non è subordinata al firmatario l'esecuzione di servizi (come fare la squadra o giocare tutti i giochi) è dovuta separatamente dal stipendio e altri compensi ed è rimborsabile. I membri di un professionista squadra atletica includono, ma non sono limitati a, i dipendenti che sono soggetti attivi, i giocatori sulla lista disabile, e tutte le altre persone che devono spostarsi e che non viaggiare con ed eseguire servizi per conto di una squadra atletica professionale regolarmente, compresi i pullman, manager e trainers.160 professionale squadra atletica include, ma non è limitata a, qualsiasi baseball, basket, calcio, calcio o di hockey team di professionisti. 160 Esempio 1: Il giocatore A, un membro di una squadra di atletica professionale, è un non residente del Massachusetts. Player Come contratto richiede A riferire al campo squadre di formazione e di partecipare a tutte le esposizioni, stagione regolare, e partite di playoff. Giocatore come contratto prevede che A riceve 500.000 per l'anno in uno anno due stagione e 600.000 per l'anno in due anni tre stagioni. Supponendo che il giocatore A riceve 550.000 da tale contratto nel corso dell'anno imponibile due (250.000 per la metà dell'anno uno anno due stagione e 300.000 per la metà dell'anno due anni tre stagioni), la parte di tale compenso ricevuto dal giocatore A per l'anno imponibile due, attribuibile a Massachusetts, è determinata moltiplicando la compensazione giocatore a riceve durante l'anno fiscale (550.000) di una frazione, il cui numeratore è il numero totale di giorni di servizio giocatore a spende la prestazione di servizi per la squadra in Massachusetts nel corso dell'anno imponibile due ( ascrivibile sia l'anno uno anno due stagione e l'anno due anni a tre stagione) e il cui denominatore è il numero totale di giocatore come giorni di servizio trascorsi sia all'interno che all'esterno del Massachusetts per l'intero anno fiscale. Esempio 2: Un giocatore di una squadra di atletica professionale è un non residente del Massachusetts. Durante la stagione, il giocatore si reca in Massachusetts per partecipare alla annuale All-Star Game. Il numero di giorni il giocatore spende in Massachusetts per la pratica, il gioco, le riunioni, ecc sono considerati giorni duty trascorso in Massachusetts. Esempio 3: Il giocatore D, un membro di una squadra di atletica professionale, è un non residente del Massachusetts. Durante il pre-campionato, D si reca in Massachusetts per partecipare a un campo di addestramento quale squadra Ds conduce in Massachusetts. D svolge ulteriori servizi in Massachusetts. squadra Ds non gioca nessun gioco di stagione regolare o playoff in Massachusetts. Le giornate D spende in Massachusetts al campo squadre di addestramento sono considerati come giorni di servizio trascorsi in Massachusetts per il giocatore D per quella year.160 imponibili non residenti professionali atleti non-team: Le regole per la tassazione degli atleti professionisti non residenti che non sono membri di a professional athletic team are the same as the rules for taxation of nonresident entertainers (see above).160 For nonresidents, passive activity income and losses that are not attributable to Massachusetts must be taken out of the amounts of these items reported for federal purposes. For Massachusetts purposes, a nonresident must recalculate allowed passive activity losses based upon income or losses from passive activities which generate income subject to tax in Massachusetts. To do so, the taxpayer must complete a pro-forma federal Form 8582, using only those amounts from activities which generate income subject to Massachusetts tax. When calculating the pro forma federal Form 8582 . the taxpayer must limit the amount of the 25,000 allowance for rental real estate activities with active participation to the amount which was allowed the taxpayer for federal purposes. Note: Federal gross income of 100,000 or more reduces or eliminates the offset allowance. The limitation would be the same for Massachusetts.160 Composite Returns for Nonresident Participants A pass - through entity may file a composite return on behalf of qualified electing nonresidents reporting and paying income tax on the nonresidents pro rata or distributions share of Massachusetts source income of the pass-through entity. Massachusetts allows a partnership, an S corporation, or a trust or estate to file an electronic composite return on Form MA MRCR and make estimated tax payments as an agent on behalf of two or more qualified electing nonresident members. (Professional athletic teams who may file a return on behalf of two or more qualified electing nonresident team members must file a composite return on the Form 1-NRPY, not the Form MA NRCR.) Recent Legislation: Recent legislation has expanded composite filing there is no longer a requirement that composite filing participants have no Massachusetts source income other than their pass-through entity income, and composite returns are now available to other pass-through entities in addition to partnerships. Eligible members of a composite return must meet the following requirements: must be an individual or the estate or trust of a deceased nonresident partner must be nonresidents for the entire taxable year must elect to be included in the composite return by signing a statement must agree to be subject to Massachusetts tax jurisdiction and must waive the right to claim deductions, exemptions and credits allowable under M. G.L Chapter 62, Sections 3, 5 and 6 Composite Returns by Professional Athletic Teams: Any professional athletic team that has two or more qualified electing nonresident team members may file a composite tax return as an agent for the qualified electing nonresident team members. Each electing non-resident team member must sign under penalties of perjury a statement affirmatively stating such team members qualifications and election to file a composite return. The composite return is filed on Form 1-NRPY along with the applicable schedules and attachments. The total Massachusetts gross income on the composite Form 1 NRPY must be the sum of all the qualified electing nonresident partners Massachusetts source income.160 Title 49 United States Code, sections 40116, and 1512 Transportation Aviation Programs, Air Commerce and Safety I. R.C (c)(7), (i)(3)(F)(iv) 469 (i)(3)(A)